高一作文

：M公司总经理SHE同志任期经济责任审计工作方案

2023-05-20 13:02:26高一作文次

任期经济责任审计工作方案M公司领导干部任期经济责任审计办法党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则（五）任期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行情况及其效果(负责人：小兵甲)（七）任期内国有资产的安全、完整和保值增值情况(负责人：小兵甲)专栏作者：管家焱，审计之家专栏作者，一位主要以致力于推动内部审计业务流程标准化、提升审计项目效率效果的内部审计从业者。

M公司总主管SHE同志

聘期经济责任审计工作方案

一、被审计单位

M公司

二、审计根据

M公司内部审计方法

M公司领导党员聘期经济责任审计方法

党政主要领导党员和国有企业领导人员经济责任审计规定施行条例

三、审计目标和范围

通过对SHE同志任职其间公司资产、负债和损益的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计，查清其聘期内公司经济指标和财务收支工作目标完成状况、重大决策执行及推行状况、遵守国家财经法纪状况以及国有资产保值增值状况等，分清其经济责任，评价其工作业绩，对其任职其间履行经济责任状况做出客观公平的评价。

四、审计内容和重点

（一）贯彻执行党和国家有关经济方针新政和决策布署，促使公司可持续发展状况(负责人：小兵甲)

查阅2015-2017年度小结、专题报告、会议纪要等，结合其他项的审计后综合评价公司是否集中组织学习党和国家有关经济方针新政和决策布署，并在实际工作中贯彻执行；是否落实企业集团公司各项工作布署，促使公司持续、健康发展。

（二）违反有关法律法规和财经纪律状况(负责人：小兵甲)

主要初审领导党员在公司重大问题决策、重要党员任命、重大项目投资决策、大额资金使用上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否违反公司规章机制，有无违背中央八项规定精神的状况。

（三）公司发展战略的起草和执行状况及其疗效(负责人：小兵甲)

初审公司有无明晰的经营发展战略，有无进行战略分解并落地执行。重点查阅公司年末小结、专项报告、重点项目工作报告等资料，并结合公司实际经营状况进行剖析核查。

（四）聘期内生产经营指标的完成状况(负责人：小兵甲)

搜集2015-2017年的主要财务数据及经营指标完成状况，查证并产生表格。初审年度生产经营计划和绩效考评指标的完成状况。通过资产负债率、净资产回报率、营业收入下降率、成本开销收益率等指标的对比，剖析差别。

（五）聘期内重要项目、重大经济事项的决策程序、执行状况及其疗效(负责人：小兵甲)

重点初审企业领导人员聘期内做出的有关对内对外投资、大额经济协议等重大经济决策是否严苛履行了内部控制程序、采取民主科学决策；并对重大投资项目的营运状况进行评价，有无因决策失误或管理不善导致损失耗费等现象。抽检资产包管理资料，不良资产竞购阶段、尽调、审批、资金发放、投后管理报告及后续处置阶段的审批。

（六）公司财务情况和经营成果，主要是财务收支和资产、负债、损益的真实性、合法性及效益性(负责人：小兵甲)

查证债务债权是否真实，有无定期进行结算，有无常年冲销和运用来往帐户高估收入，有无低估预收、应付款，有无呆、坏账等问题。必要时可对来往账项进行函证，并剖析债权的增减变化状况。

获取大额资产添置明细，抽样初审大额资产添置、重大项目的决策程序、资金来源、账务处理是否规范、合理。

抽样初审资产（含无形资产）购进、管理使用、处置手续是否完备，各项资产坏账打算的摊销标准、依据是否合理。

初审企业损益的真实性、合法性及增减变化。一是抽样初审企业各项收入的合规性、真实性，有无高估或低估收入、收入体外循环等问题。二是抽样初审企业各项费用成本支出；结合待摊成本、预提成本、累计摊销、无形资产、应缴税金等课目的摊销平摊和列支，有无人为调节费用成本，确认各项成本的发生是否真实、准确，是否与收入配比。三是核对应付员工薪资尤其是绩效薪水的摊销、发放是否有根据等。

（七）聘期内国有资产的安全、完整和保值增值状况(负责人：小兵甲)

主要初审聘期内各项资产的真实性、完整性、合法性，各项资产的管理是否符合规定，有无账内资产。通过聘期内国有资产的增减变化（剔除注资、财政补助、评估增减值等客观诱因），确认国有资产保值增值状况，剖析国有资产有无流失、损失、浪费等问题。初审现有物管是否获取所有权证，产权是否清晰。

（八）公司整治结构的建立和运转状况(负责人：小兵甲)

通过交谈问询，查阅大会纪要、记录、重大事项决策等方式，初审公司法人整治结构是否建立，股东会、董事会、监事会、经理层是否各司其职、各负其责经济责任审计目标，是否做到权责明晰、协调运作、相互掣肘，有效发挥各自的作用。

（九）公司内部控制机制的起草和执行状况，对下属单位的监管状况(负责人：小兵甲)

一要初审企业稽核机制的涵括范围，是否做到囊括企业所有重要经济业务。重点核实资金管理、项目管理等业务步骤。二要初审企业监督阻碍制度的作用发挥，查实企业关键岗位设置是否符合要求，是否在关键控制环节都设置了控制点，是否做到不相容职务和岗位分离。三要初审企业稽核机制的执行疗效，可利用符合性检测和行走检测法检测其稽核的执行。

（十）履行有关党风廉洁建设第一责任人职责状况，以及本人违反有关廉政从业规定情况(负责人：小兵甲)

主要初审领导党员在公司党风廉洁建设上是否贯彻执行国家法律法规和财经纪律，是否违反公司规章机制。查阅2015-2017年度小结、党风廉政建设状况定期报告等，通过其他项的审计后综合评价。

（十一）对先前审计中发觉问题的整改状况(负责人：小兵甲)

核实对本年及曾经年度内、外部审计机构经济责任审计目标，有关经济监管部委出示的审计报告、管理建议书、重大事项检测结果、处理意见等问题的整改落实状况。

（十二）其他还要审计的内容(负责人：小兵甲)

五、重要风险的辨识及规避

（一）稽核风险(负责人：小兵乙)

管理层或许会在经营目标的压力下，人为地调节收益项目或超过这些内部控制之上。稽核风险为重要审计风险之一。为规避整体层面稽核风险，我们将在以下方面进行检测：

1.整体层面稽核风险评估

评估管理层所推行的防控稽核失效的程序和内部控制；评估管理层业绩激励/压力；评估管理层超过控制之上的风险。项目组主要关注管理层业绩的激励/压力所带给的整体层面稽核风险以及管理层超过控制之上造成的稽核风险。包括：

A．账簿的财会记录和调整

B．收入的确认

C．非一直性交易

D．财会恐怕

E．公司内部/关联方和有担心的帐户

2.执行不可预见性的审计程序

政府公开公商信息查询：随便选择，1个预收账款余额大于错报门坎和2个本年新增的(共3个)顾客、1个应付账款余额大于错报门坎的和2个本年新增的(共3个)供应商。执行政府公开公商信息查询,查询结果需关注：该公司是否经过正常验车；主要股东、法定代表人或关键管理成员是否为关联方；该公司的经营范围是否与M公司业务相匹配。

3.财会分录检测

我们将选定以下特性的财会分录进行检测：摘要描述中包含“调整”、“冲销”、“转回”的财会收据；年底前10天所有总额为100万的整数倍的手工记帐记录；期后调整分录，财会其间关掉后编制的财会收据；无摘要的手工账。

（二）受托资产管理不细心风险(负责人：小兵乙)

公司经营层面或许存在对受托资产管理不细心的风险。我们计划在审计过程中执行以下程序规避上述风险：

1.控制检测

通过采访了解M公司受托资产管理步骤，查看相关协议、发票、收款单，重点关注是否有相关审批步骤。

2.实质性程序

实质性剖析程序：剖析每月受托资产租赁率、租金收入、酬金变动状况。细节检测：抽样核实收入单据与原始收据记录的一致性。

六、审计技术技巧

主要利用初审、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和剖析程序等方式获取审计证据。利用比较剖析、比率剖析、结构剖析等方式执行实质性剖析程序；利用行走检测、重新估算、重新执行等方式执行控制检测；利用抽凭、函证等执行细节检测。

（一）重要性水平估算

注释1：因M公司收入是重要的经营及绩效指标，且聘期收入较稳定，故用收入做重要性水平估算基准。应用重要性水平系数估算表及卷积法估算出所选取的系数1.78%。